Investeringsselskap som trader aksjer

Reglene er at det som er ført på finanskonti skal flyttes til driftsinntekter og driftskostnader, slik at man får et driftsresultat av tradingen.

Etter nøye vurderinger og kommunikasjon med flere kunder ble det i 2023 gjort en endring: Næringsspesifikasjonen viser nå disse postene under finansinntekter og finanskostnader.

Vi har kommet frem til at det mest riktige er å presentere disse som finansposter overfor skattemyndighetene, selv om de i det offentlige regnskapet vises som driftsinntekter og driftskostnader.

Finansregnskapets klassifikasjon skjer ut fra regnskapsstandarder, men dette skal ikke nødvendigvis virke inn på innberetningen i skattemeldingen, hvor rapporteringen i større grad skal skje etter inntektens art. I finansregnskapet rapporteres de som driftsposter fordi det er de eneste postene selskapet har, og ikke fordi inntektens eller kostnadens art har endret seg.

Kontoer i referansekontoserien 3230–3259 løser dette for kunden. De finansinntektene som gjelder gevinst, tap og utbytte gis disse referansekontoene. Ingen kontoer tilordnes direkte – de er kun for denne typen selskaper.

Følgende nye kontoer kommer i kontoklasse 3, kontogruppe 32 Salgsinntekter utenfor merverdiavgiftsområdet:

• 3230 – Verdiøkning av aksjer og andre finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3231 – Reversering av tidligere nedskrivning på aksjer og andre finansielle instrumenter (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3232 – Gevinst ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3233 – Utbytte/avkastning på aksjer og andre finansielle instrumenter (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3240 – Verdireduksjon av aksjer og andre finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3241 – Nedskrivning på aksjer og andre finansielle instrumenter i år (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3242 – Tap ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3250 – Andel av overskudd i norsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3251 – Andel av overskudd i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3253 – Gevinst ved avhendelse av andel i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3255 – Andel av underskudd i norsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3256 – Andel av underskudd i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3257 – Tap ved avhendelse av andel i norsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 3258 – Tap ved avhendelse av andel i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)

De nevnte kontoene er koblet til de tilhørende permanent-forskjellslinjene, slik at de automatisk blir tilbakeført skattemessig.

Følgende kontoer finnes under kostnader:

• 7880 – Verdireduksjon av aksjer og andre finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7881 – Nedskrivning på aksjer og andre finansielle instrumenter i år (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7882 – Tap ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7883 – Andel av underskudd i norsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7884 – Andel av underskudd i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7885 – Tap ved avhendelse av andel i norsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)
• 7886 – Tap ved avhendelse av andel i utenlandsk selskap med deltakerfastsetting (SDF) (investeringsvirksomhet er eneste aktivitet)

Konto 3233 og andre kontoer i området 323x–325x og 788x er ment for selskaper som kun har investeringsaktiviteter, og som ønsker å presentere inntektene og kostnadene til disse aktivitetene som driftsinntekter og driftskostnader – ikke som finansposter. Alle andre foretak skal bruke kontoer i 80xx- og 81xx-seriene til finansposter.

Hvordan postere utbytte, gevinst ved realisasjon og urealisert verdiøkning?

Løsningen er å benytte 32xx-kontoene for alle inntekter og kostnader. Ved årets slutt, dersom det oppstår et netto tap, overfører du tilstrekkelig beløp fra 32xx-kostnadskontoer til 78xx-kostnadskontoer slik at 32xx inntekts- og kostnadskontoer nulles ut. Netto tap vil dermed stå igjen på 78xx-kontoene.