Midlertidige forskjeller på tilvirkningskontrakter
Oversikt over behandlingen av referansekonto for SM og RM verdo på tilvirkningskontrakter i Midlertidige forskjeller.
Midlertidige forskjeller knyttet til tilvirkningskontrakter
I Periode & År kan midlertidige forskjeller knyttet til pågående tilvirkningskontrakter hentes automatisk basert på tilknytning til bestemte referansekontoer. Nedenfor finner du en oversikt over aktuelle kontoer og hvordan disse håndteres i systemet.
📘 Aktuelle regnskapskontoer og tilhørende referansekontoer
Konto: Beskrivelse
1425 / 1535: Anleggskontrakter, direkte tilvirkningskostnad
1426 / 1536: Anleggskontrakter, indirekte kostnader og fortjeneste
1427 / 1537: Anleggskontrakter, akontofakturert
1428 / 1539: Anleggskontrakter, overført forskudd fra kunder
2900: Forskudd fra kunder
2986: Avsetning til tap på kontrakter
7860: Tap på kontrakter
💡 Bruk 14xx-kontoene dersom balanseverdien skal vises under "Varer i arbeid".
Bruk 15xx-kontoene dersom verdien skal vises under "Kundefordringer".
🧾 Midlertidige forskjeller – behandling i årsoppgjøret
I punktet "Tilvirkningskontrakter som ikke er fullført ved årsslutt" i årsoppgjøret, hentes relevante saldoer automatisk fra følgende konti:
Regnskapsmessig verdi
- 1425 / 1535 – Direkte tilvirkningskostnader
- 1426 / 1536 – Indirekte kostnader og fortjeneste
Skattemessig verdi
- 1425 / 1535 – Direkte tilvirkningskostnader
Differansen mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi består altså av saldoen på konto 1426 / 1536 (indirekte kostnader og fortjeneste), og kommer til uttrykk som midlertidig forskjell.
📤 Fakturering og resultatføring
- Det som er fakturert til kunde bokføres som kredit 1537 (eller 1427), og dette vises ikke som en forskjell mellom skatt og regnskap. Resultatet blir derfor 0 i midlertidige forskjeller for dette beløpet.
- Samlet endring i saldoene 1535, 1536 og 1537 føres mot resultatkonto. Hvilken resultatkonto som brukes, avhenger av hvilket regnskapsprinsipp virksomheten følger.
💰 Forskuddsfakturering
Ved prosjekter der kunden er fakturert mer enn påløpte direkte og indirekte kostnader (inkl. evt. fortjeneste):
- Debet: 1539
- Kredit: 2900
Dette påvirker ikke forskjellene mellom regnskaps- og skattemessige verdier.
⚠️ Tap på kontrakter
Dersom det er tapsprosjekter, skal disse behandles slik:
- Debet: 7860 – Tap på kontrakter
- Kredit: 2986 – Avsetning for tap på kontrakter
Avsetningen påvirker midlertidige forskjeller i sin helhet under posten Tap på kontrakter.
📌 Sammenligning med tidligere Finale Årsoppgjør
Behandlingen av tilvirkningskontrakter og tilknyttede midlertidige forskjeller i Periode & År følger i all hovedsak samme modell som i det tidligere programmet Finale Årsoppgjør. En viktig utvidelse i Periode & År er at det også benyttes referansekontoer for 14xx-serien, i tillegg til 15xx.