Periode & År: Rentebegrensning på Svalbard-inntekt for inntektsårene 2024 og 2025

For inntektsårene 2024 og 2025 mangler det en automatisk skattemodell for å beregne rentebegrensning for selskaper med inntekt på Svalbard. Dette gjelder både selskaper hjemmehørende på Svalbard og de som har deler av sin virksomhet der. 

Hva betyr dette i praksis?

Det foreligger ingen standardisert beregningsmodell fastsatt for denne situasjonen, og skattefastsettelsen må derfor skje etter manuell behandling og manuell beregning hos Skatteetaten. Det er i slike tilfeller viktig at det i vedlegg til Skattemeldingen gjør oppmerksom på forholdet.

Når selskaper omfattes av rentebegrensningsregler og har Svalbard-inntekt, kan ikke rentebegrensning, inntektstillegg eller inntektsfradrag samt skatt beregnes automatisk i Periode & År i de tilfeller der rentebegrensning kan gi inntektstillegg, inntektsfradrag eller fremført rentefradrag forårsaket av rentebegrensning på Svalbard-inntekt. 

Mulige løsninger:

Selskaper kan utforske flere metoder for å beregne rentebegrensning:

1. Manuell beregning: Slå av rentebegrensningen og utfør beregningen manuelt.
2. Delvis beregning: Bruk rentebegrensningsfunksjonen for fastlandsinntekt og foreta manuell beregning eller ingen beregning for Svalbard-inntekt.
3. Avvent Skatteetaten: Deaktiver rentebegrensningen og vent på Skatteetatens beregning.
4. Periodisert Leiekostnad: Inkluder eller trekk ut Svalbard-inntekt i modellen ved å legge justeringsbeløp inn under det manuelt registrerbare feltet «Periodisert leiekostnad».

Vedlegg til skattemeldingen

For å sikre korrekt skattefastsettelse må selskapet legge ved et vedlegg til skattemeldingen. Vedlegget bør minst inneholde følgende:

• Bekreftelse på at selskapet omfattes av reglene om rentebegrensning.
• Informasjon om at hele eller deler av inntekten er skattepliktig på Svalbard.
• En anmodning om manuell beregning fra Skatteetaten grunnet manglende automatisk modelldekning.
• Eventuelle detaljer om egen beregning hvis en slik er foretatt av selskapet.

Dette vil være med på å gi Skatteetaten det nødvendige grunnlaget for manuell behandling.

Det er to vedleggskategorier som kan være aktuelle å anvende:

• Rentebegrensning og unntaksregel
• Annet - næringsvirksomhet

Overstyring av skattekostnader

Reguler bokført skattekostnad og grunnlag for utsatt skatt hvis beregnet tillegg eller fradrag i inntekt i rentebegrensningen gir behov for dette.

Dersom grunnlag for utsatt skatt må justeres med manuelt beregnet rentebegrensning på Svalbard-inntekt:

Grunnlag for utsatt skatt justeres ved at forskjeller som kun påvirker utsatt skatt justeres i feltet Andre endringer i grunnlag for utsatt skatt/utsatt skattefordel.

Ytterligere spørsmål

Ta eventuelt kontakt med Skatteetaten om det skulle være ytterligere spørsmål knyttet til dette.