Vannkraftverk / Kraftverk

Innhold

Vannkraftverk uten grunnrenteinntekt

Vannkraftverk med grunnrenteinntekt

Beregning av verdier for kraftforetak

Referansekontokoder spesielt for kraftforetak

Anleggsmidler i vannkraftverk

Generelt om Vannkraftverk

Under Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier - finner man arbeidsområdet for Vannkraftverk. Området aktiveres ved å velge Vannkraftverk under Rediger områder.

Vi har støtte for bruk av alle typer regnskapspliktige og forskjellige typer næringsoppgaver :

Type 1 ENK uten regnskapsplikt (tidligere næringsoppgave 1)
Type 2 Full Regnskapsplikt (tidligere næringsoppgave 2)
Type 5 SDF med begrenset regnskapsplikt (tidligere næringsoppgave 2)

Ved bruk av Type 2 full regnskapsplikt har du full tilgang til anleggskartoteket.

Vi også har på plass automatisk postering av avskrivninger ved bruk av regnskapsplikt type 1 og 5. men her er det intet anleggskartotek.

Kraftverksoversikten inneholder et sammendrag av beregnede verdier fra eiendomsskattegrunnlag, naturressursskatt og grunnrenteinntekt før og etter samordning med andre konsernselskaper.

Oversikten i Vannkraftverk under Opplysninger > Vannkraftverk inneholder også registrering av samordning med andre selskaper i konsernet, og verdier registrert får effekt på endelig samordnet grunnrenteinntekt.

For å legge til vannkraftverk må man trykke på pluss-ikonet under Opplysninger > Vannkraftverk. Her kan man opprette to ulike typer vannkraftverk:

Med grunnrenteinntekt (10 000+ kVA)
Uten grunnrenteinntekt (< 10 000 kVA)

Vannkraftverk uten grunnrenteinntekt

Disse kraftverkene kan ha tilknyttet særskilte driftsmidler i kraftverk.

Andre skattemessige avskrivninger kan også knyttes til vannkraftverket, og kommer dermed inn som en del av eiendomsskattegrunnlaget og formuesberegningen for kraftverket. . Saldoavskrivninger i saldogruppe a, c, d og g vil komme med som formuesverdi på kraftverket hvis de er knyttet til et kraftverk, og vil ellers bli tatt med som formue fra saldogruppene, slik som i øvrige selskaper om de ikke er knyttet til kraftverk.

Eiendomsskattegrunnlag og formuesverdi beregnes av skattemessig nedskrevet verdi av de særskilte driftsmidlene i kraftverket.

Vannkraftverk med grunnrenteinntekt

Dette er kraftverk som har beregning av grunnrenteinntekt og naturressursskatt. Eiendomsskattegrunnlag og formuesverdier beregnes etter de særskilte reglene for nåverdi av beregnede fremtidige kontantstrømmer etter reglene i skatteloven.

Beregning av verdier for kraftforetak

Beregninger av disse verdiene foretas teknisk ved at vi sender inn verdier til Skatteetatens beregningsfunksjoner, og benytter oss av Skatteetatens beregninger av alle de forskjellige beregnede feltene for kraftforetak. Dette fordrer også at man må logge seg på Skatteetatens funksjoner inne i programmet og legitimere seg med hvem man er.

Import av opplysninger

På klienter importert i 2023 fra Altinn, Finale Årsoppgjør eller Total Årsoppgjør vil aktivering gjøres automatisk dersom det finnes kraftverk i skatteskjema RF-1151.

Import fra Altinn, Finale Årsoppgjør og Total Årsoppgjør for inntektsåret 2022:

For inntektsåret 2023 kan det foretas import fra inntektsåret 2022 fra enten Altinn, Finale Årsoppgjør og Total Årsoppgjør.

Vær oppmerksom på at import ikke vil kunne angi korrekt type anleggsmiddel for særskilte anleggsmiddel i kraftverk, men anvender levetid (67 år / 40 år) til å velge en type som har samme levetid (kraftstasjon (67 år) eller maskinteknisk utrustning (40 år). Dette må man endre manuelt til korrekt type. Endring foretras ved å registrere endringen direkte på det enkelte anleggsmiddel.

Her er en oversikt over importfunksjoner som finnes, og som har betydning for vannkraftverk:

Anleggsregister:

Ved import i anleggsregisteret er det kun støtte for import av anskaffelser i tidligere regnskapsår. Ved import av årets anskaffelser gjelder følgende: Ved import av årets anskaffelser gjelder følgende:

Anskaffelsen merkes med Regnskapsmessig presentasjon.

Anskaffelsen må også importeres i funksjonen for import av anskaffelser for særskilte anleggsmidler i kraftforetak.

Kontraktsinntekter i grunnrenteinntekt:

Det er en regnearkmal for import av kontraktsinntekter, som gjør det enklere om har har en viss mengde av disse. Dette finner man på det enkelte kraftverket på skillekort Kontraktsinntekt.

Anskaffelser av særskilte anleggsmidler:

Det er en regnearkmal for å importere både nye særskilte anleggsmidler og anskaffelser på eksisterende særskilte anleggsmidler i kraftforetak.

Det er en eksportfunksjon for dette også, der eksport blir foretatt i samme format som import, slik at man kan eksportere data, for deretter å modifisere data og importere data på nytt igjen.

Saldoavskrivninger mv. i kraftforetak:

I denne menyen kan man eksportere de eksisterende saldoavskrivninger, gjøre tilpasninger til disse i Excel, og importere data tilbake. Man klan velge å importere alt, eventuelt kun importere data som gjelder de spesifikke kraftverksfeltene.

Det er også mulig å importere data fra Excel uten å foreta en eksport først. I slike tilfeller anvender man en mal for import som vises for nedlasting når man velger importfunksjonen.

Grunnrenteinntekt

Grunnrenteinntekt er på eget skillekort under Grunnrenteinntekt på det enkelte kraftverket.

Spesifikasjon av brutto grunnrenteinntekt:

Total årsproduksjon registreres på under kraftverksinformasjonen. Øvrige data registreres på skillekort Grunnrenteinntekt med unntak av kraft levert iht. kontrakt og gevinst ved realisasjon av særskilt anleggsmiddel som benyttes i kraftproduksjon.

Kontraktsinntekt:

Kraft levert iht. kontrakt registreres på skillekort Kontraktsinntekt på det enkelte kraftverket. Kontraktsinntekter er en oversikt pr. kontrakt, og her er det mulighet til å importere data fra Excel.

Import fra Excel for kontraktsinntekt:

Importknappen finnes øverst til høyre, til venstre for pluss-knappen for opprettelse av nytt kraftverk. Ved å trykke import-knappen fremkommer det en dialog der man kan laste ned en Excel-mal for denne importfunksjonen. Det er nødvendig å anvende denne Excel-malen for å importere data.

Ved import er det to valg:

(1) Legge til importerte data til det eksisterende innholdet og (2) slette eksisterende data og erstatte disse med importerte data.

Gevinst ved realisasjon av særskilt anleggsmiddel som benyttes i kraftproduksjon:

Beløp beregnes automatisk av Skatteetaten på bakgrunn av data på særskilte driftsmidler i kraftverk.

Spesifikasjon av fradrag i grunnrenteinntekt: Fradrag i grunnrenteinntekt består av både data som registreres og data som beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av andre data fra klientens næringsspesifikasjon og skattemelding. Nedenfor kommenteres enkelte beregninger. Skattemessig avskrivning av anleggsmiddel som benyttes i kraftproduksjon

Dette er avskrivninger både på særskilte driftsmidler i kraftverk og andre skattemessige avskrivninger (saldoavskrivninger og lineære avskrivninger forøvrig). Dette er avskrivninger på de elementer som ikke blir direkte fradragsført i grunnrenteinntekten på investeringstidspunktet.

Tap ved realisasjon av særskilt anleggsmiddel som benyttes i kraftproduksjon:

Beløp beregnes automatisk av Skatteetaten på bakgrunn av data på særskilte driftsmidler i kraftverk.

Investeringskostnad knyttet til kraftproduksjon:

Dette er elementer som blir angitt som direkte fradragsført i grunnrenteinntekten på investeringstidspunktet både på særskilte driftsmidler i kraftverk og andre skattemessige avskrivninger (saldoavskrivninger og lineære avskrivninger forøvrig).

Årets beregnede selskapsskatt på grunnrentepliktig virksomhet:

Beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av data i næringspesifikasjon og skattemeldingen.

Årets anvendelse av fremført beregnet negativ selskapsskatt:

Beregnes av Skatteetaten på bakgrunn av data i næringspesifikasjon og skattemeldingen.

Fremførbar negativ grunnrenteinntekt fra før 2007:

Fremført verdi fra tidligere år må registreres her, mens renter og anvendelse til fradrag i positiv grunnrenteinntekt beregnes av Skatteetaten og hentes automatisk inn i registreringsbildet.

Beregnet selskapsskatt og beregnet negativ selskapsskatt til fremføring:

Beregninger av beregnede felter hentes fra Skatteetatens beregninger, og hentes fra Skatteetatens beregningsfunksjoner.

Naturressursskatt

Naturressursskatt er på eget skillekort under Naturressursskatt på det enkelte kraftverket. Verdier fra tidligere år hentes fra skattemeldinger fra tidligere år, og kan også registreres i skjermbildet.

Fordeling av kommuner gjøres ved at det registreres fordelingsnøkkel mellom kommunene. Fordelingsnøkler kan være hvilke som helst tall, og fordeles ut fra kommunens fordelingsnøkkel dividert på samlet fordelingsnøkkel på alle kommuner hvis det er flere enn en kommune. Det er ikke nødvendig å registrere fordelingsnøkkel om det er kun en kommune i listen.

Formue/eiendomsskattegrunnlag

Grunnlag for beregning spesifiserer brutto salgsinntekt for inneværende år, og summerer fradrag for kostnader og grunnrenteskatt. Brutto salgsinntekt, brutto driftskostnad og fradrag for grunnrenteskatt fra de fire foregående år hentes fra foregående års skattemelding, og spesifiseres ikke ut over dette (nytt fra 2023).

Selve nåverdiberegningen foretas av Skatteetaten, og hentes inn i Periode & År fra Skatteetatens beregninger.

Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader fremkommer som summen av verdier fra følgende objekter lenket til kraftverket:

Særskilte driftsmidler i kraftverk, verdi på den enkelte anskaffelse
Saldoavskrivninger

OBS! Dersom man får valideringsavvik fra skatteetaten, sjekk gjerne om dere har lagt inn driftsmiddel som "særsklilte driftsmidler i kraftverk" og "skattemessige avskrivninger". Man kan ikke benytte begge metodene for samme driftsmiddelet, og man vil få valideringsmelding fra Skatteetaten dersom man har gjort dette.

Referansekontokoder spesielt for kraftforetak

Her er en liste over kontokoder som er spesielt for kraftforetak

1117 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak (saldogruppe g)
1118 Særskilte anleggsmiddel i kraftverk under utførelse
1119 Særskilte anleggsmiddel i kraftverk
1218 Særskilte anleggsmiddel i kraftverk under utførelse
1219 Særskilte anleggsmiddel i kraftverk
1577 Fremført naturressursskatt
2501 Betalbar naturressursskatt, ikke utlignet
2502 Betalbar grunnrenteskatt, ikke utlignet
8301 Naturressursskatt
8302 Grunnrenteskatt

Skatteberegning

Skatteberegningsfunksjonen inneholder et eget skillekort Betalbar skatt for vannkraftverk. Denne funksjonen henter verdier fra skatteberegning foretatt av Skatteetaten som vises på skillekortet Skatteberegning fra Skatteetaten..

Nederst i dette skillekortet vises regnskapsføring av skattekostnad, der kontoer angitt viser ønsket skattebeløp, og automatiske posteringer vil justere kontosaldoen til å samsvare med beløpene som er angitt.

Det er mulig å overstyre hvilken skattekostnad som skal bokføres, slik at man kan få bokført den skattekostnad man har beregnet i tilfeller der årsregnskapet allerede er avlagt.

Anleggsmidler i vannkraftverk

Særskilte anleggsmidler i kraftforetak

Under Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier - finner man arbeidsområdet for Særskilte anleggsmidler i kraftforetak. Området aktiveres ved å velge Vannkraftverk under Rediger områder.

Merk at området krever innlogging og aktiv forbindelse mot skatteetaten.

Særskilte anleggsmidler i kraftforetak består av følgende strukturer:

Anleggsmidler
Anskaffelser knyttet til anleggsmiddelet

Anleggsmiddelet inneholder opplysninger om kommune og hvorvidt investeringskostnaden er direkte utgiftsført i grunnrentebeskatningen. Dersom anleggsmiddel skal ha varierende opplysninger om dette, må det splittes opp i flere anleggsmidler. Avgang registreres på selve anleggsmiddelet og ikke på anskaffelsene.

Alle investeringer legges på anskaffelsesobjektet som er et underliggende objekt til anleggsmiddelet.

Anleggsmiddelet inneholder også en egen gevinst- og tapskonto, som også medtas i beregning av midlertidige forskjeller.

Anskaffelser av særskilte anleggsmidler

Under Årsoppgjør - Opplysninger om skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier finner man arbeidsområdet for Anskaffelser av særskilte anleggsmidler. Området aktiveres ved å velge Vannkraftverk under Rediger områder.

Merk at området krever innlogging og aktiv forbindelse mot skatteetaten.

Særskilte anleggsmidler under utførelse

Under Årsoppgjør - Opplysninger og skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier finner man arbeidsområdet for Særskilte anleggsmidler under utførelse. Området aktiveres ved å velge Vannkraftverk under Rediger områder.

Merk at området krever innlogging og aktiv forbindelse mot skatteetaten.

Dette er en registrering som foretas for å få skattemessig verdi med i beregning av midlertidige forskjeller. Det er et eget menypunkt for dette.

Verdi 01.01. benyttes ikke til annet enn informasjon. De er med i beregning av skattemessig verdi på midlertidige forskjeller pr. 01.01., men verdier her er normalt allerede overstyrte ved overføring til nytt år.

Anleggsmiddeltype

Avskrivningslengden bestemmes i valg av Anleggsmiddeltype. Lengden settes til enten 40 år eller 67 år.

Avskrivningslengde 40 år	Avskrivningslengde 67 år
Maskinteknisk utrustning i kraftstasjon	Dam
Generator	Tunnel
Rør	Rørgate, unntatt rør
Foring i sjakt eller tunnel	Kraftstasjon, inkludert adkomsttunnel
Luke og rist	Annet driftsmiddel som avskrives over 67 år
Annet driftsmiddel som avskrives over 40 år

Saldoavskrivninger mv. i kraftverk og anleggsregister

Under Årsoppgjør - Opplysninger om skatt - Opplysninger - Grunnlagsverdier - finner man arbeidsområdet for Saldoavskrivninger mv. i kraftverk. Området aktiveres ved å velge Vannkraftverk under Rediger områder.

Merk at området krever innlogging og aktiv forbindelse mot skatteetaten.

Saldoavskrivninger:

Saldoavskrivninger, ordinære lineære avskrivninger og ikke-avskrivbare skattemessige driftsmidler har alle kraftverksinformasjon for driftsmidler som hører til kraftverk.

Hvert avskrivningsobjekt (f.eks. en saldo i saldoavskrivninger) har avkryssing for at de gjelder vannkraftverk, der man kan krysse av for dette. Dersom dette objektet gjelder vannkraftverk, er det også opplysninger om:

Investering direkte utgiftsført i grunnrentebeskatning

Har man investeringer som gjelder både direkte utgiftsført og som avskrives ordinært ved grunnrentebeskatningen, må man dele opp i to ulike saldoer. Dette gjelder også samlesaldoer, f.eks. saldogruppe d.

Kraftverk

Her velger man hvilket kraftverk som objektet tilhører. Har man flere kraftverk, må man ha en saldo for hvert av kraftverkene, også på samlesaldoer som f.eks. saldogruppe d.

Er anleggsmiddel under utførelse (Valg Ja/Nei, der Nei er standardverdi)

Beregnede felter som beregnes av Skatteetaten og leses inn i avskrivningsobjektet:
- Årets friinntekt
- Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader
- Konsumprisindeksjustert investeringskostnad
- Gjenstående levetid
Del av årets investeringskostnad som er direkte utgiftsført i grunnrenteinntekt (registreres)

Saldoavskrivninger mv. i kraftforetak:

Det er en egen meny med oversikt over alle saldoavskrivninger i selskapet, der man kan se de særskilte kraftverksfeltene. I dette skjermbildet kan man filtrere på kraftverk og på grunnrentebehandling.

Det er også mulig å importere data fra Excel uten å foreta en eksport først. I slike tilfeller anvender man en mal for import som vises for nedlasting når man velger importfunksjonen.

Anleggsregister:

1.) Særskilte driftsmidler i kraftforetak anskaffet i tidligere år:

Anleggsmidler som er av type særskilt anleggsmiddel i kraftforetak har ikke angivelse/tilknytning til anleggsmiddel dersom det er anskaffet i tidligere år.

Tidligere års tilganger må i anleggsregisteret registreres uten referanse til hvilket særskilt anleggsmiddel dette tilhører. For oppdatering av et særskilt anleggsmiddel i kraftverk, må man derfor registrere tidligere års anskaffelser to plasser, både i anleggskartoteket og i oversikt over anskaffelser til et særskilte anleggsmidler i kraftforetak.

En eventuell avgang av et slikt anleggsmiddel må registreres både i anleggsregisteret og i særskilte anleggsmidler i kraftforetak.

2.) Tilgang/påkostning til Særskilte driftsmidler i kraftverk anskaffet i inneværende år:

Et særskilt anleggsmiddel i kraftverk består av et hoveddriftsmiddel og en eller flere anskaffelser på disse. Anleggsregisteret kan kun legge inn referanser til et hoveddriftsmiddel som allerede eksisterer. Nye driftsmidler må derfor først registreres i oversikt over særskilte driftsmidler i kraftverk. Etter at det er gjort, kan man legge inn årets påkostninger til disse.

Årets tilgang kan, om ønskelig, dersom man anvender anleggsregisteret i Periode & År, registreres i anleggsregisteret og linkes til driftsmiddelet, slik at dette kun registreres en enkelt plass.

Dersom en tilgang slettes i anleggskartoteket, vil det også slettes som anskaffelse i det særskilte anleggsmiddel i kraftforetak.

3.) Importfunksjonen i anleggsregisteret:

Ved import i anleggsregisteret er det kun støtte for import av anskaffelser i tidligere regnskapsår. Ved import av årets anskaffelser gjelder følgende:

Anskaffelsen merkes med Regnskapsmessig presentasjon.
Anskaffelsen må også importeres i funksjonen for import av anskaffelser for særskilte anleggsmidler i kraftforetak.