Hva ligger i begret rissikobasert avstemming?

Risikobasert avstemming betyr at omfanget, hyppigheten og grundigheten av avstemmingene tilpasses risikoen for feil i den enkelte kontoen eller posten. Ikke alle kontoer får samme behandling.

Bakgrunn

Bokføringsloven krever at bokførte opplysninger avstemmes på en betryggende måte. God bokføringsskikk, særlig bokføringsstandarden om avstemming (NBS 1), utdyper hva dette innebærer. Kravet er ikke at alt skal kontrolleres like detaljert. Kravet er at avstemmingen skal gi rimelig sikkerhet for at regnskapet er fullstendig og riktig. Da er det naturlig å bruke mest ressurser der feil er mest sannsynlige eller får størst konsekvens.

Hva vurderes

Risikoen for en konto avhenger typisk av:

• vesentlighet, altså hvor store beløpene er
• volum og kompleksitet i transaksjonene
• hvor mye manuelle posteringer og skjønn som inngår, for eksempel periodiseringer og estimater
• tidligere erfaring med feil
• risiko for misligheter
• om det finnes ekstern dokumentasjon å avstemme mot, som kontoutskrift eller saldobekreftelse, eller bare intern dokumentasjon

Hvordan det slår ut i praksis

Kontoer med høy risiko avstemmes oftere og mer detaljert, med kontroll mot ekstern dokumentasjon. Eksempler er bank, kunde- og leverandørreskontro mot hovedbok, mva og skyldige offentlige avgifter mot a-melding. Kontoer med lav risiko og små, stabile beløp kan i større grad kontrolleres med sannsynlighetskontroll eller analyser, for eksempel ved å sammenligne mot fjoråret eller budsjett. De kan også avstemmes sjeldnere, typisk ved årsoppgjøret.

Viktige begrensninger

Risikovurderingen påvirker hvordan og hvor grundig du avstemmer. Den påvirker ikke om rapporteringspliktige opplysninger avstemmes i det hele tatt. Poster som inngår i pliktig rapportering, som mva-melding, a-melding og årsregnskap, må avstemmes ved hvert rapporteringstidspunkt. Selve risikovurderingen og de avstemmingene som faktisk er gjort, bør også dokumenteres. Avstemmingsdokumentasjonen skal oppbevares etter bokføringslovens regler, slik at en revisor eller kontrollør kan etterprøve at avstemmingen var betryggende.

Eksempel

Et AS med mange daglige banktransaksjoner og kredittsalg avstemmer bank og kundereskontro månedlig mot kontoutskrift og reskontro. Forskuddsbetalte kostnader og små avsetninger vurderes derimot bare ved årsslutt, gjennom en analytisk gjennomgang.

I Periode & År har vi en Avstemmingsplan som du kan tilpasse til dine behov, se denne artikkelen.

Vi har også en transaksjonsanalyse med automatiske kontroller som gir deg mye god informasjon, og som kan tilpasses etter behov. Se denne artikkelen